Formas jurídicas de las empresas españolas

Son nueve las formas jurídicas más importantes en España:

• AUTÓNOMO: NOMBRE SOCIO
• COMUNIDAD DE BIENES: NOMBRE EMPRESA, C.B.
• SOCIEDADES COLECTIVAS: NOMBRE todos o algún socio, Cia.
• SOCIEDAD ANÓNIMA: NOMBRE EMPRESA, S.A.
• SOCIEDAD ANÓNIMA LABORAL: NOMBRE EMPRESA, S.A.L.
• SOCIEDAD LIMITADA O DE RESPONSABILIDAD LIMITADA: NOMBRE EMPRESA, S.L.
• SOCIEDAD LIMITADA LABORAL: NOMBRE EMPRESA, S.L.L.
• SOCIEDAD LIMITADA NUEVA EMPRESA: NOMBRE APELLIDOS UNO DE LOS SOCIOS,COD. ALFANUMÉRICO ID-CIRCE, SLNE.
• COOPERATIVAS: NOMBRE EMPRESA, coop.

Las diferencias más importantes entre ellas y que llevarán al empresario a adoptar una forma jurídica u otra son:

Hagamos un breve recorrido por las características más relevantes de cada una de las formas jurídicas:

AUTÓNOMO

Es la forma jurídica más sencilla en cuanto a trámites burocráticos se refiere, lo que implica menores costes de puesta en funcionamiento. No es necesario capital mínimo y su factor fundamental es el trabajo.

Frente a ello, la responsabilidad es ilimitada y da menos sensación de permanencia o transparencia con respeto a clientes al estar formada por una sola persona física.

Dependiendo del tipo de actividad, esta figura no siempre es posible y acaba transformándose en otra de mayor complejidad.

Sus ganancias tributan en IRPF.

COMUNIDAD DE BIENES

Tiene, al igual que la anterior, la simplicidad y rapidez en su constitución. El capital es el bien común, no existe mínimo inicial.

La responsabilidad es ilimitada entre los comuneros, el mínimo de personas para formarla deben de ser dos. Tributa también en IRPF.

Su mayor defecto es que tienen inseguridad jurídica al no existir ley específica que las regule y ello no aporta buena imagen.

SOCIEDAD COLECTIVA

Está dentro de las sociedades mercantiles y no de las civiles. Los bienes personales ya no constan como patrimonio de la empresa, ya que la responsabilidad es subsidiaria. Únicamente se puede proceder contra el patrimonio del socio cuando se agota el patrimonio social.

La responsabilidad es ilimitada, no se limita al capital aportado por el socio, sino a todos sus bienes presentes y futuros, y solidaria, porque los acreedores pueden dirigirse contra cualquiera de los socios por el importe de la deuda. Hay que matizar que en este tipo de sociedades el carácter de socio es intransmisible. Aunque el mínimo son dos socios, no existe máximo.

La ventaja principal es que supone la forma más sencilla de constituirse como sociedad mercantil, tanto en lo que se refiere a la constitución como a la administración y contabilidad.

En las sociedades mercantiles suele ser necesario aportar un capital mínimo para la constitución, pero este no es el caso, lo cual puede ser ventajoso para crear la empresa en un primer momento. Su tributación es en IRPF.

SOCIEDAD LIMITADA

Es una sociedad de responsabilidad limitada; los socios no responden personalmente con sus bienes de las deudas sociales, lo hacen de manera solidaria y limitada al capital aportado.

Al contrario de la Anónima, la condición de socio no puede transmitirse libremente, existiendo el derecho de tanteo a favor de los socios restantes e incluso de la propia sociedad, que podrá adquirir la participación del socio saliente, previa reducción del capital social. Al igual que en las Sociedades Anónimas, el número mínimo de fundadores es de uno.

Se presenta como una sociedad mercantil de tipo capitalista, en la que el capital social no deberá inferior a 3.005,06 euros y deberá estar totalmente desembolsado desde el momento inicial.

Una de las ventajas, es que los órganos de gestión son más simples que en la Anónima y no requiere un desembolso tan elevado de capital para su inicio; al igual que es más barata en cuanto a su funcionamiento.

Algunas de estas sociedades acaban transformándose en S.A. cuando necesitan incrementar la posibilidad de captar capital ajeno.

Tributa en Impuesto de Sociedades, al igual que las formas jurídicas siguientes.

SOCIEDAD LIMITADA NUEVA EMPRESA

Es un tipo de Sociedad de Responsabilidad Limitada con una serie de peculiaridades. La SLNE es una especialidad de la Sociedad Limitada (SL) y se rige por el capítulo XII de la LSRL. Para todo lo que no esté expresamente regulado en ese capítulo, se aplicará lo establecido con carácter general para todas las SL en la LSRL. De hecho, pueden continuar sus operaciones en forma de SRL por acuerdo de la Junta General y adaptación de los estatutos.

Su capital social está dividido en participaciones sociales y la responsabilidad frente a terceros está limitada al capital aportado. El capital social mínimo, que deberá ser desembolsado íntegramente mediante aportaciones dinerarias en el momento de constituir la sociedad, es de 3.012 euros y el máximo de 120.202 euros.

El objeto social es genérico para permitir una mayor flexibilidad en el desarrollo de las actividades empresariales, sin necesidad de modificar los estatutos de la sociedad.

En la LSRL no se puede elegir el nombre, sólo puede tener como denominación social el nombre y los apellidos de uno de los socios, seguidos del código alfanumérico ID-CIRCE (el proceso de asignación del ID-CIRCE es completamente telemático, se genera automáticamente cuando se realiza la tramitación telemática de la sociedad) y de la expresión Sociedad Limitada Nueva Empresa, o sus abreviaturas SLNE.

Otra característica novedosa es que su constitución puede ser: telemática y presencial.

El número máximo de socios en el momento de la constitución se limita a cinco, que han de ser personas físicas. Se permite la Sociedad Limitada Nueva Empresa unipersonal.

El número de socios puede incrementarse por la transmisión de participaciones sociales. Si como consecuencia de la transmisión, son personas jurídicas las que adquieren las participaciones sociales, éstas deberán ser enajenadas a favor de personas físicas en un plazo máximo de tres meses.

La SLNE tiene duración indefinida, salvo que los socios decidan otra cosa en los estatutos sociales. Los estatutos sociales orientativos aprobados por el Ministerio de Justicia, permiten la opción de constituir la sociedad por tiempo indefinido o determinado.

Como últimas características destacables que la diferencian de la S.L.:
a) Las únicas personas que pueden ser administradores son los socios.
b) La SLNE no puede tener modalidad de Sociedad Laboral.

SOCIEDAD ANÓNIMA

Es una sociedad mercantil. El capital social está dividido en acciones que se integran gracias a las aportaciones de los socios, que tienen que ser un mínimo de uno, ya que existe la posibilidad de crear una Sociedad Anónima Unipersonal, sin embargo, esta modalidad conlleva una serie de obligaciones adicionales para el empresario.

La ventaja es que la responsabilidad es limitada. Los accionistas no responden de las deudas con su patrimonio personal, sino solamente con el capital aportado, y por otro lado, existe la posibilidad de atraer capitales ajenos cuando la envergadura de la inversión así lo requiere.

Una de las principales dificultades de su creación, es que es necesaria una elevada aportación de capital para la constitución, un mínimo de 60.121,21 euros que en el momento de la constitución debe desembolsarse al menos en un 25%. A esta dificultad se añade un complicado régimen de administración de la sociedad. La contabilidad social y su fiscalidad obligada hacen que no sea adecuada para determinados negocios.

Es una sociedad cara en cuanto a su funcionamiento, debido a la obligatoriedad de publicidad en periódicos, boletines oficiales, de muchos de sus actos.

SOCIEDAD ANÓNIMA LIMITADA LABORAL

Al igual que la Anónima y la Limitada, son sociedades mercantiles o de capital. La principal característica de la sociedad laboral es que, al menos, el 51% del capital social pertenece a los trabajadores que prestan en ella sus servicios, retribuidos en forma directa, personal y por tiempo indefinido.

La sociedad laboral tiene carácter mercantil y el capital, constituido por las aportaciones de los socios, se encuentra dividido en acciones (S.A.L. siendo el mínimo 60.121,21 euros) o participaciones (S.L.L. siendo el mínimo 3.005,06 euros).

Ambas se dividen en dos clases: las que sean propiedad de los trabajadores cuya relación laboral lo sea por tiempo indefinido: «clase laboral» y las restantes:»clase general”. Como mínimo, el 51% del capital social debe pertenecer a socios trabajadores.

El número mínimo de socios fundadores será de tres. Ninguno de los socios podrá poseer acciones o participaciones que representen más de la tercera parte del capital social, salvo cuando se trate de Entidades Públicas o personas jurídicas en cuyo capital participen, que podrán poseer hasta un 49% del capital.

El adjetivo «laboral» no podrá ser incluido en la denominación por sociedades que no hayan obtenido la calificación de «Sociedad Laboral». Se hará constar en toda su documentación, correspondencia, notas de pedido y facturas, así como en todos los anuncios que haya de publicar.

Las sociedades laborales se disolverán por las causas establecidas en las normas correspondientes a las sociedades anónimas o de responsabilidad limitada, según la forma que ostenten. Los estatutos sociales podrán establecer como causa de disolución la pérdida de la condición de «sociedad laboral» por la sociedad.

El funcionamiento de las mismas requiere el mismo nivel de complejidad que las S.A. y las S.L., según se haya creado una S.L.L. ó S.A.L., teniendo la característica especial de que su constitución se formalizará en escritura pública, que deberá ser inscrita y calificada en el Registro de Sociedades Laborales del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales, previamente a acudir a la inscripción en el Registro Mercantil.

COOPERATIVAS

La sociedad cooperativa se define como aquella sociedad constituida por personas que se asocian, en régimen de libre adhesión y baja voluntaria, para la realización de actividades empresariales.

Es una sociedad mercantil, siempre que por fin de lucro se entienda no sólo el dinero, sino también otras ventajas de carácter patrimonial. El capital es variable y será fijado en los estatutos. Su característica más destacada es que la estructura y gestión es totalmente democrática. Con igualdad de derechos entre los socios. Las necesidades de la cooperativa son prioritarias a los intereses de los socios derivados de sus aportaciones de capital.

Tributan en el Impuestos de Sociedades con Reducción.

Fuentes de información:
http://www.sociedadeslimitadas.com
http://www.ventanillaempresarial.org
http://www.crear-empresas.com
http://www.pyme.org
http://portal.circe.e
Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital (Vigente hasta el 01 de Enero de 2016.

El post ¿Autónomo o sociedad? Claves para elegir forma jurídica se publicó antes en Blog Grupo Método.

Tipos de expatriados

Aspectos a tener en cuenta

Existen principalmente cuatro aspectos que influyen en la expatriación:

Compensación

La compensación del expatriado debe de cumplir con la Ley de las tres R: Retribuir con salarios equitativos; Recompensar los resultados y Retener a los más válidos.

Entre los factores a tener en cuenta para calcular el salario de un expatriado y que éste se vea compensado, cabe destacar entre otros:

• Fluctuaciones cambiarias que influyen en su capacidad adquisitiva.
• El coste de vida del país destino.
• Condiciones de calidad de vida: seguridad, clima, etc.
• El salario no cubre la manutención, vivienda, etc. Serán condiciones negociadas al margen.

Existirá equilibrio en la compensación del expatriado cuando se cumpla la siguiente ecuación:

Todos estos factores deben de reflejarse en el manual del expatriado, valioso para que no existan negociaciones eternas en el tiempo, individuales y costosas.

Seguridad Social

En este aspecto, hay que tener en cuenta el país al cual desplazamos al expatriado; si pertenece a la Unión Europea/Suiza/EEE únicamente hay que tramitar la tarjeta sanitaria Europea y cumplimentar el modelo TA300 (Este modelo se cumplimentará cuando un empresario envíe a alguno de sus trabajadores a realizar la actividad temporalmente en otro país y en aplicación de las normas internacionales de Seguridad Social pueda ser de aplicación la legislación española de Seguridad Social).

Si por el contrario, el país destino no pertenece a Unión Europea/Suiza/EEE habrá que analizar si el país tiene conovenio o no de Seguridad Social; en función de una opción u otra será comunicado a la Seguridad Social con los respectivos modelos específicos para que el expatriado no vea mermadas sus condiciones, tanto estando en el país destino como a su retorno en materia de Asistencia Sanitaria, Incapacidad temporal o permanente, Desempleo y Jubilación.

Fiscalidad

Es uno de los aspectos sobre el que el expatriado reflexiona una vez se encuentra en el país, al contrario de los anteriores. Lo primero que debe de plantearse el expatriado es por qué país debe de pagar impuestos de todas las rentas que obtiene en el resto del mundo y, por tanto, cuál es su residencia fiscal: ¿De dónde soy residente fiscal?

Una vez definida la residencia fiscal, será de estudio específico la presión fiscal a la que se verá sometido el expatriado.

Laboral

En este caso, nos encontramos con tres alternativas:

En la primera alternativa se mantiene la cotización en el país de origen. No se celebra contrato con el país de destino. La única advertencia al respecto es que, aunque en algunos países en teoría cabría esta solución pues el convenio bilateral Seguridad Social lo posibilita, en la práctica no es viable ya que la normativa del país sobre permisos de trabajo obliga a dar de alta al trabajador en dicho país de destino.

En la segunda alternativa, la cotización se produce en el país de destino. Si hay pacto de suspensión de la relación laboral en la empresa de origen, ésta se puede articular como una excedencia y procede regular las condiciones del retorno.

En el caso de doble contratación, la cotización es en origen y destino. Esta situación puede suponer irregularidades en determinados supuestos: Unión Europea /Convenio bilateral S.S; conlleva riesgo especialmente a la hora de obtener prestaciones de la Seguridad Social española si ésta detecta la doble cotización.

«Equilibrando correctamente los cuatro aspectos que influyen en la internacionalización, EMPRESA Y TRABAJADOR saldrán ganando.»

Fuentes de información consultadas

http://www.seg-social.es/Internet_1/Masinformacion/Internacional
http://www.fiscalidad-expatriado.com
DIRECTIVA 96/71/CE del Parlamento Europeo y del Consejo de 16 de diciembre de 1996 sobre el desplazamiento de trabajadores.
Reglamento Roma (CE/593/2008)
Reglamento 883/04 (antes 1.408/1971)

El post La expatriación en empresas multinacionales se publicó antes en Blog Grupo Método.

Reseñaremos las novedades de los impuestos más importantes, sin entrar en términos demasiado legislativos ni específicos.

Novedades IRPF

Los cambios en el IRPF buscan principalmente lo siguiente: menor presión fiscal para las rentas más bajas y autónomos, lo que se consigue disminuyendo la retención en  este tipo de rentas; fomentar el ahorro, aplicando mayor neutralidad fiscal en aquellos productos que generen ahorro; y rebajar la carga tributaria de contribuyentes con mayores cargas familiares y discapacidades.

Para compensar estas rebajas no procede sino la reducción de incentivos, que hará que se mantenga la recaudación impositiva del impuesto más importante a estos efectos.

Si observamos la trayectoria del gravamen de rendimiento de trabajo 2012-2016, podemos ratificar lo indicado anteriormente:

Lo mismo ocurre con la bajada de las retenciones sobre el capital mobiliario o con las bajadas de los rendimientos de actividades profesionales:

Novedades IVA

Carece de novedades importantes para este nuevo ejercicio fiscal. Se busca únicamente incrementar la recaudación vía reducción del fraude fiscal. Los únicos cambios serán a nivel técnico, buscando mayor flexibilidad de requisitos y adaptar la Ley de IVA a la normativa europea. Pensemos que este impuesto fue el que más variaciones sufrió en años anteriores e incrementó su tipo de gravamen para aumentar la recaudación, lo que condujo a la pérdida de ahorro en las familias y empresas.

Cabe reseñar que a partir del 2015, se elimina la  exención de IVA de los servicios de notarios y registradores por operaciones financieras, que pasan a tributar al 21% y cuyo importe sólo podrán deducir empresarios y profesionales que tengan derecho a la deducción.

Novedad importante, no para el 2015, sino para el 2017, será el Suministro Inmediato de Información (S.I.I.), que como características principales tendrá la generación de libros de IVA a través de la sede de AEAT así como plazo de 4 días para emitir y recibir facturas, entre otras.

Novedades Impuestos de Sociedades (ISS)

Como novedades podemos destacar: la simplificación y modificación de las tablas de amortización; se establecen nuevos deterioros y gastos que no serán deducibles (p.ej. pérdidas por deterioro de inmovilizado material); si la sociedad reparte dividendos, se declararán íntegramente en la renta de cada socio, anulándose la exención en renta para los primeros 1.500€; se suprime el límite de 18 años para compensar las bases imponibles negativas (pérdidas) de ejercicios anteriores; se eliminan algunas deducciones existentes hasta ahora como por ejemplo: fomento de las TIC, reinversión de beneficios extraordinarios, inversiones medioambientales y gastos de formación profesional; mientras se mantienen y elevan las deducciones por creación de empleo, sujetas a una serie de condiciones.

Pero como uno de los objetivos de la reforma es fomentar la competitividad e impulsar la internacionalización, no podía hacerse de otro modo que bajando los tipos de gravamen (reflejamos los tipos de las formas jurídicas más comunes):

Fuentes de información consultadas:

Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades

La Reforma Fiscal

Fiscal Impuestos

CISS Fiscal

El post ¿Qué novedades fiscales nos depara el 2015? se publicó antes en Blog Grupo Método.

OFICINA DE REPRESENTACIÓN: es idónea para un primer aterrizaje, carece de personalidad jurídica propia y es independiente de la matriz. Su mayor ventaja es la sencillez y rapidez en su establecimiento y su mayor inconveniente es la limitación en el ejercicio de sus actividades, ciñéndose casi exclusivamente a la promoción de la actividad matriz. Esta característica obliga a la sociedad a constituir una de las dos figuras siguientes cuando desea comenzar a ejercer la actividad económica en el país.

SUCURSAL: carece de personalidad jurídica propia y es dependiente de la empresa matriz. Es una delegación de la empresa matriz en otro territorio, pero tributará fiscalmente en el país de la central; siempre teniendo en cuenta los Convenios de Doble Imposición existentes entre los distintos países. En la mayoría de los países, la sucursal sí puede compensar pérdidas con la matriz, pero puede generar una controversia negativa si generamos beneficios, ya que debemos integrarlos.

Aún contando con una contabilidad propia, los estados financieros consolidados se presentarán en el estado de la central.FILIAL: al contrario de la sucursal, es una entidad jurídica con personalidad propia e independiente de la matriz. Su funcionamiento es regulado por el estado donde se establezca y es en el mismo donde es sujeto fiscal. Generalmente la composición societaria suele estar formada en más de un 50% por acciones de la empresa matriz que es la que ejerce el control. La filial no puede compensar pérdidas con la matriz.Teniendo en cuenta que la sucursal es de sencilla creación, pero nos aporta menores ventajas fiscales en caso de generar beneficios, si quisiésemos resumir en pocas palabras cuál es la más idónea entre ambas para ejercer la actividad económica, una buena solución puede ser crear en un primer momento la sucursal y transformarla en filial cuando el volumen de negocio demande mayores ventajas fiscales.

una buena solución puede ser crear en un primer momento la sucursal y transformarla en filial cuando el volumen de negocio demande mayores ventajas fiscales
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Fuentes:

http://www.crear-empresas.com/sucursales-filiales

http://www.garrigues.com/es/Publicaciones/Novedades/Documents/Comentario-Fiscal-Reforma-2014.pdf

El post ¿Cómo podemos implantarnos en el exterior? se publicó antes en Blog Grupo Método.